IASB вывел лизинг на баланс

Как и было обещано, точно в срок Совет по МСФО представил долгожданный новый стандарт МСФО (IFRS) 16 "Аренда", который меняет собой требования, действовавшие вот уже более 30 лет: они уже потеряли свою актуальность и не воспринимаются почти никем в качестве подходящего стандарта для учета лизинга составителями отчетности. Об этом сообщает GAAP.Ru .

Как известно, лизинг представляет собой гибкий источник финансирования, очень важный для большинства компаний. Однако прежний стандарт, МСБУ (IAS) 17 "Аренда", не позволял инвесторам и другим пользователям отчетности получить четкое представление о состоянии лизинговых активов и обязательств у интересующей их организации. В особенности это было справедливо для таких отраслей как авиаперевозки, розничная торговля и транспортные услуги.

Уже оценили, что компании с биржевым листингом, применяющие МСФО либо US GAAP, имеют сегодня лизинговых соглашений общей стоимостью более 3.3 триллионов долларов, и более 85% этой стоимости пока даже не находит отражения в балансовых отчетах. Так происходит потому, что до настоящего времени аренду разрешалось классифицировать либо как финансовую (тогда она должна отражаться на балансе), либо как операционную (в этом случае информация раскрывается лишь в примечаниях к отчетности).

Различие, между тем, довольно абстрактное, что делало затруднительным сопоставление компаний для инвесторов. Это также означало, что инвесторам и другим пользователям отчетности приходилось дополнительно оценивать эффект присутствия внебалансовых лизинговых обязательств, что, однако, на практике в большинстве случаев означало завышение реальной стоимости арендованного имущества в глазах непрофессионального оценщика. Стандарт IFRS 16 решил данную проблему, обязав вообще весь лизинг отражать только на балансе в качестве активов и обязательств.

"Эти новые требования к отчетности переносят отчетность по лизингу в 21 столетие, положив конец угадываниям, которые имели место при расчете часто весьма существенных лизинговых обязательств компании" – говорит председатель Совета по МСФО Ханс Хугерворст (Hans Hoogervorst). – "Новый стандарт обеспечит лизинговые активы и обязательства компаний столь необходимой прозрачностью, что значит, что внебалансовое лизинговое финансирование больше не будет прятаться где-то в тени. Это также означает и улучшенную сопоставимость компаний, которые берут в аренду, и компаний, которые берут в долг либо покупают".

Стандарт прошел долгий путь, выдержал множество публичных консультаций и обсуждений внутри самого IASB; все эти обсуждения проводились открыто на публике либо через вебкасты. Кроме того, Совет по МСФО тесно работал с американским FASB – как следствие, оба разработчика, по крайней мере, сошлись на основной идее возврата всего лизинга на балансы, также на главном определении лизинга (аренды) и способа измерения лизинговых обязательств. Это уже не мало.

Стандарт вступает в силу с 1 января 2019 года. Досрочное применение разрешено, но только лишь для компаний, также использующих МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с клиентами".

Напоследок также отметим, что помимо самого стандарта, Совет по МСФО также представил отдельный отчет "Effects Analysis" – такой себе анализ относительных издержек и выгод от применения стандарта. Исследователи пришли к выводу, что выгоды от него однозначно перевешивают издержки, а именно такая логика применяется при определении необходимости перехода на новый стандарт.

Совет принял во внимания полученный отклик и ввел в стандарт дополнительные предохранительные меры против излишних расходов на выполнение его требований – например, добавил исключение для краткосрочной аренды сроком меньше 12 месяцев. Ознакомиться с отчетом "Effects Analysis" по результатам оценки выгод и издержек можно здесь .